С 19 октября 2016 г. утратила силу действующая форма декларации по налогу на прибыль.
С отчетности за 2016 год нужно сдавать новую форму декларации по налогу на прибыль, утвержденную Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@ . Новая форма вступила в силу с 28 декабря 2016 года. Приказом № ММВ-7-3/572@ утверждена новая форма, порядок ее заполнения и её электронный формат.

Справка: Старая форма была введена в 2014 году и утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2014 № ММВ-7-3/600@).

Статья предоставлена Бухгалтерии.ру интернет-порталом в поддержку бухгалтеров в период сдачи отчетности – . Все материалы защищены законодательством об авторском праве. Перепечатка данного материала либо его части запрещена.

В обновленной форме декларации учтены поправки, внесенные в Налоговый кодекс со времени утверждения предшествующей формы налоговой декларации.

В новой форме учтены следующие изменения:

• введен торговый сбор, который уменьшает налог на прибыль;
• установлена обязанность российских компаний платить налог с прибыли контролируемых ими иностранных компаний (Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ введена глава 3.4 НК РФ);
• возможность самостоятельно корректировать налоговую базу, налоги и убытки с помощью механизма симметричной корректировки (ст. 15.18 НК РФ);
• введены пониженные налоговые ставки, которые действуют в некоторых регионах РФ (территории опережающего развития, Крым и Севастополь).

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль за 2016 год. Общие правила

Листы декларации по налогу на прибыль за 2016 год и приложения к ней условно можно разделить на два вида:

• общие (их заполняют все фирмы)
• специальные (их заполняют в особых случаях).

Все организации обязательно заполняют:

Лист 01 «Титульный лист»;

Лист 02 «Расчет налога»;
Подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;

Приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;

Приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Специальные листы декларации предназначены только для фирм, получивших доходы от отдельных операций или видов деятельности.

Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов.

Лист 07 должны заполнить организации, получившие из бюджета средства целевого финансирования и т. п. (п. 1–2 ст. 251 НК РФ).

Если в прошлых периодах предприятие понесло убытки, которые уменьшают налоговую базу, то в налоговую инспекцию надо также представить приложение 4 к листу 02 . При этом его заполняют только за I квартал и за год. Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, должны заполнить приложение 5 к листу 02.

Если фирма выплачивает доходы от долевого участия в других компаниях или начисляет проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, она должна заполнить Лист 03 . В этом случае она выступает в роли налогового агента.

Если предприятие получило дивиденды от российской или иностранной фирмы, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, то нужно представить Лист 04 .

Предприятия (кроме пенсионных фондов), которые совершали операции с ценными бумагами, должны подготовить Лист 05 .

Если организация провела самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, то данные о доходах и расходах необходимо отразить в Листе 08 декларации.

Лист 09 заполняет налогоплательщик, являющийся контролирующим лицом иностранной компании.

В разделе А Листа 09 указываются сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией.

В разделе Б1 Листа 09 дается расчет налога на прибыль этой компании по данным ее финансовой отчетности.

В разделе Б2 Листа 09 - расчет налога по правилам главы 25 Налогового кодекса.

Также Лист 09 содержит два приложения: Приложение № 1 - "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией" и Приложение № 2 - "Расчет прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок".

Декларацию по налогу на прибыль составляют в полных рублях нарастающим итогом с начала года.

Если у фирмы отсутствует тот или иной показатель, предусмотренный в форме декларации, то в соответствующей графе поставьте прочерк.

Сверху на каждой странице нужно указать ИНН и КПП вашей фирмы.

Как оформить титульный лист
декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Титульный лист декларации по налогу на прибыль за 2016 год заполняют полностью, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

Под названием декларации проставьте номер корректировки. Если декларацию подают впервые, в ячейке поставьте цифру «0––», если подают уточненную декларацию – «1––», «2––» и так далее.

Если фирма рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то код указывают в диапазоне от 35 до 46. Например, если вы сдаете декларацию по налогу за январь – апрель, укажите в ячейке код 38, за январь – май – 39 и так далее. В последнем налоговом периоде при реорганизации или ликвидации фирмы указывают код 50.

Справа запишите отчетный год.

Затем укажите код вашей налоговой инспекции и код представления декларации в налоговую инспекцию по месту учета. Они приведены в приложении 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Код 214 указывают по месту нахождения российской фирмы, которая не является крупнейшим налогоплательщиком.

В центре страницы запишите полное название своей фирмы (например, Общество с ограниченной ответственностью «Бетонинвест») и наименование обособленного подразделения, за которое вы отчитываетесь.

Ниже приведите свой код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

С 1 января 2017 года следует применять коды классификатора ОКВЭД 2, утвержденного приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст.

Показатели «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» заполняют фирмы-правопреемники, которые сдают последнюю (или уточненную) декларацию за реорганизованную компанию. Здесь они указывают ИНН и КПП компании до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации берут из приложения 1 к Порядку заполнения декларации.

Декларацию должны подписать руководитель или представитель фирмы.

Во втором случае необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

Начать заполнение декларации следует с приложений.

Образец заполнения титульного листа
декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Главные изменения в декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития будут указывать код «6» для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

Кроме этого, добавлены новые листы:

Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» - для тех организаций, которые в сделке между взаимозависимыми лицами применили нерыночные цены и занизили сумму налога (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);

Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» (с приложениями).

Помощь в сдаче годовой отчетности

О порядке составления годовой отчетности за 2016 год читайте на сайте

Как заполнять новые и измененные листы
декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Заполняем Лист 02 декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Лист 02 – итоговый . Его заполняют на основе остальных листов декларации и приложений к ним.

Прежде всего заполните графу «Признак налогоплательщика».

Если фирма – сельхозпроизводитель, ставьте «2», если резидент особой экономической зоны – «3». Если организация осуществляет деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья – «4». В любых других случаях укажите «1».

В строке 010 покажите доходы от реализации (данные из строки 040 приложения № 1 к листу 02).

В строке 020 запишите внереализационные доходы, отраженные в строке 100 приложения № 1 к листу 02.

В строках 030 и 040 отразите расходы от реализации и внереализационные. Эти суммы возьмите из строки 130, а также из строк 200 и 300 приложения № 2 к листу 02.

В строке 050 покажите убытки, образовавшиеся при уступке права требования, от реализации амортизируемого имущества, от деятельности обслуживающих хозяйств, по договору доверительного управления имуществом (если они есть). Эти данные возьмите из строки 360 приложения № 3 к листу 02.

В строке 060 сформируйте общую прибыль или убыток. Это промежуточный результат, который нужно скорректировать.

Так, из полученной прибыли надо вычесть:

• доходы от долевого участия в других предприятиях и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом. Эти доходы переносят из листа 03;
• доходы от долевого участия в иностранных предприятиях. Эти доходы показаны отдельно – в листе 04.

Указанные вычеты отражают в строке 070 листа 02.

В строке 090 покажите сумму льгот, предусмотренных статьей 5 Закона от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ. Заполняется эта строка участниками Особой экономической зоны Магаданской области.

В итоге в строке 100 формируется предварительная налоговая база. Она определяется путем вычитания изпоказателя строки 060 показателей строк 070, 080 и 090 и суммирования полученного результата с показателями строки 100 листа 05 и строки 530 листа 06. Ее можно уменьшить на сумму убытка (или его части), полученного в предыдущие годы (строка 110). Эту сумму возьмите из строки 150 приложения № 4 к листу 02. Полученный результат отразите в строке 120.

В строке 120 будет отражена база для расчета налога в каждый бюджет. Она равна разнице показателей строк 100 и 110 . Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 указывают «0». Если показатель строки 110 равен показателю строки 100, также указывают «0».

В строках 140–170 запишите ставки налога с разбивкой по бюджетам.

Строки 130 и 170 заполняют фирмы, для которых законами субъектов РФ понижена налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Фирмы, имеющие обособленные подразделения, исчисляют налог на прибыль в бюджеты субъектов РФ по отдельному расчету (приложение № 5 к листу 02). Поэтому в листе 02 они проставляют только ставку для расчета налога в федеральный бюджет (строка 150).

Сумму налога с разбивкой по бюджетам отразите в строках 180–200 . При этом в строку 200 перенесите данные из строк 070 приложений № 5 к листу 02 по всем обособленным подразделениям и головному отделению.

В строках 210–230 приведите данные о начисленных авансовых платежах.
Так, фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, в декларации за 2016 год по строке 210 отражают сумму показателей строк 180 и 290 декларации за девять месяцев 2016 года. По строке 220 – соответственно сумму строк 190 и 300, а по строке 230 – сумму строк 200 и 310 декларации за девять месяцев 2016 года.

Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, по строкам 210–230 указывают суммы начисленных авансовых платежей согласно предыдущей декларации. Например, по строкам 210–230 декларации за 2016 год отражают показатели строк 180–200 декларации за 11 месяцев 2016 года.

Также по этим строкам укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период, которые учтены фирмой при расчете налога в заполняемой декларации.

Если фирма получала доходы за рубежом и платила с них налог, который будет засчитан в России, то его сумму отразите в строках 240–260.

Следующие три строки предназначены для учета торгового сбора.

По строкам 265, 266 и 267 указываются:

• сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода (строка 265);
• сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 266);
• сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 267).

Организации, не имеющие обособленных подразделений (а также организации, обособленные подразделения которых находятся на территории только одного субъекта РФ, и которые при уплате налога не распределяют прибыль между подразделениями), по строке 267 указывают сумму уплаченного торгового сбора, отраженную по строке 265.

Однако если сумма уплаченного торгового сбора (строка 265) превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строка 200), то торговый сбор учитывается по строке 267 в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога).

Таким образом, показатель строки 267 не может быть больше показателя строки 200.

Если налогоплательщик производит зачет налога, уплаченного за пределами РФ (строка 260), и учитывает уплаченный торговый сбор (строка 267), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 200.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

В строках 270, 271 или 280, 281 покажите результат ваших расчетов с бюджетом – сумму налога к доплате или к уменьшению.

Суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу, которые вы планируете заплатить в следующем отчетном периоде, запишите в строках 290–310. При этом сумма в строке 290 равна разнице данных, указанных в строке 180 этой декларации и декларации за предыдущий отчетный период. Если эта разница отрицательна, авансы в следующем квартале платить не нужно. Показатель строки 290 расшифруйте в строках 300 и 310, где укажите данные о планируемых авансовых платежах в оба бюджета.

Если ваша фирма заплатила налог за рубежом и засчитывает его в уплату налога в России, то в строках 290–310 она все равно должна указать полную сумму ежемесячных авансовых платежей на будущий квартал. Строки 290–310 не заполняют фирмы, которые платят только квартальные авансы по налогу, а также фирмы, перешедшие на уплату авансовых платежей помесячно исходя из фактической прибыли.

Также эти строки не надо заполнять при составлении декларации за год.

Помощь в сдаче годовой отчетности

О порядке составления годовой отчетности за 2016 год читайте на сайте

За 2016 г. доходы и расходы ООО «Бетонинвест» составили (без НДС):

• доходы от реализации – 2 925 000 руб.;
• расходы, связанные с реализацией, – 1676000 руб.;
• внереализационные доходы – 22 400 руб.;
• внереализационные расходы – 38 000 руб.

Налоговая база будет равна:
2 925 000 руб. – 1 676 000 руб. + 22 400 руб. – 38 000 руб. = 1 233 400 руб.
Фирма перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 157 600 руб., в том числе:

• в федеральный бюджет – 15 760 руб.;
• в региональный бюджет – 141 840 руб.

Вы можете скачать форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций .

Торговый сбор в декларации по налогу на прибыль

Если сумма торгового сбора за квартал превысит сумму авансового платежа в региональный бюджет за отчетный период, на оставшуюся величину сбора вместе с его суммой за следующий квартал можно уменьшить авансовый платеж за следующий квартал или налог на прибыль за год (письмо Минфина России от 20 марта 2015 г. № 03-03- 06/1/15560).

Заполняем Лист 03 декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Если фирма выплачивает дивиденды или проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам, то она является налоговым агентом по налогу на прибыль и ей необходимо заполнить лист 03 декларации.

Налог, рассчитанный в этом листе, полностью зачисляется в федеральный бюджет.

В АО акционерам выплачиваются дивиденды (п. 2 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

В ООО прибыль распределяется между участниками (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). В целях налогообложения применяется единое понятие «дивиденды».

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Дивиденды могут выплачиваться как физическим лицам, так и другим организациям. Доход облагается налогами: НДФЛ, если получатель – физическое лицо, и налогом на прибыль, если получатель – организация.

Помощь в сдаче годовой отчетности

О порядке составления годовой отчетности за 2016 год читайте на сайте

В листе 3 декларации по налогу на прибыль предусмотрено поле для отражения категории налогового агента. Эмитент ценных бумаг, который сам выплачивает доход, в нем должен проставить код «1», а организация, выплачивающая доход по ценным бумагам, эмитентом которых она не является (депозитарий), – код «2». Организация, выплачивающая самостоятельно дивиденды, по выплаченным суммам заполняет раздел А листа 03.

Дивиденды в отчетности

Если компания-эмитент переводит сумму дивидендов для выплаты депозитарию, то данную информацию нужно отразить в разделе А листа 03 по строке 070 «Дивиденды, перечисленные лицам, не являющимся получателями доходов».

Лист 03 нужно заполнить по каждому решению о выплате дивидендов.

Раздел А Листа 3 Декларации по налогу на прибыль «Расчет налога в виде дивидендов...»

В разделе А «Расчет налога в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) рассчитайте «агентский» налог на прибыль с дивидендов. В графе «Вид дивидендов» укажите, за какой период вы их распределяете. Если решено выплатить дивиденды за год, то проставьте код «2». При выплате промежуточных дивидендов запишите в графе «Вид дивидендов» код «1». При этом не забудьте указать код налогового периода и отчетный год.

По строке 001 нужно указать общую сумму дивидендов, подлежащую распределению. Она равна показателю Д1 формулы расчета налога.

В строке 010 запишите общую сумму дивидендов, которую собственники решили распределить между собой.

По строке 020 укажите суммы дивидендов, которые начислены в пользу российских организаций, а также лиц, не являющихся налогоплательщиками. В строках 021–024 приводится расшифровка показателя строки 020 по видам получателей.

По строке 030 – дивиденды, начисленные физическим лицам – налоговым резидентам РФ.

По строкам 040 и 050 указываются суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ. Если налоги с этих сумм подлежат удержанию в соответствии с международными договорами по налоговым ставкам ниже установленной Налоговым кодексом, их нужно указать в строках 051–054.

По строке 070 отразите дивиденды, перечисляемые номинальным держателям ценных бумаг без удержания налога.

У организаций, являющихся эмитентами ценных бумаг, сумма строк 010 и 070 соответствует показателю Д1 в формуле расчета налога.

По строкам 080 и 081 отражают суммы дивидендов, полученных самой российской организацией за вычетом удержанного с них налога на прибыль. При этом из суммы дивидендов, указанных по строке 080, по строке 081 выделяется сумма дивидендов, налог с которых исчислен по ставке 0 процентов. Показатель строки 081 соответствует показателю Д2 в формуле расчета налога.

Сумму дивидендов по строке 090 рассчитывают как разность показателей строки 001 и 081 или разность суммы строк 010 и 070 и строки 081.
Результат строки 090 соответствует разности показателей Д1 и Д2 в формуле расчета налога.

Если данный раздел заполняет депозитарий, то по строкам 080, 081 он ставит прочерки, а по строке 090 указывает сумму на основании информации, предоставленной ему эмитентом.
Из суммы, указанной по строке 090, выделите:

• по строке 091 – сумму дивидендов, предназначенных для российских компаний и облагаемых по ставке 13%;
• по строке 092 – сумму дивидендов, предназначенных для российских компаний и облагаемых по ставке 0%.

По строке 100 укажите исчисленную сумму налога на прибыль с дивидендов, причитающихся российским фирмам, которые облагают налогом по ставке 13 процентов.

По строке 110 отразите сумму налога на прибыль с дивидендов, которые были выплачены в предыдущие отчетные (налоговые) периоды (применительно к каждому решению о распределении дивидендов).

В строке 120 укажите сумму налога на прибыль, начисленную с дивидендов, которые были выплачены в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении дивидендов.

Если фирма перечисляет дивиденды частями (поэтапно), то уплату налога отразите по строкам 040 в подразделе 1.3 раздела 1 декларации.

Раздел Б Листа 3 декларации по налогу на прибыль

В разделе Б «Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам» листа 03 приведите данные о соответствующем налоге с доходов.

Сначала заполните строку «Вид дохода». Поставьте в ней код «1», если вы начислили доход в виде:

• процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не предусмотрена выплата покупателем продавцу накопленного купонного дохода;
• процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года;
• доходов учредителей доверительного управления по ипотечным сертификатам, выданным после 1 января 2007 года.

Поставьте в строке «Вид дохода» код «2», если начислен доход в виде:

• процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
• процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года;
• доходов учредителей доверительного управления по ипотечным сертификатам, выданным до 1 января 2007 года.

В строке 010 отразите общую налоговую базу по всем получателям доходов. Проценты, начисленные каждому получателю, также расшифруйте в разделе В листа 03.

В строке 020 укажите ставку налога, по которой вы, как налоговый агент, облагали начисленные доходы.
С доходов под кодом «1» в строке «Вид дохода» налог удерживают по ставке 15%, а с доходов под кодом «2» – по ставке 13%.

В строке 030 отразите сумму налога, удержанного с каждого получателя дохода.
Показатель рассчитайте так:

Строка 030 = Строка 010 х Строка 020 / 100

Если в предыдущих отчетных периодах вы тоже начисляли налог, укажите его в строке 040 , а налог за последний квартал (месяц) отчетного года – в строке 050 .
Данные о суммах налога по срокам уплаты и сами сроки отразите по строкам 040 в подразделе 1.3 раздела 1 декларации.

Раздел В Листа 03 декларации по налогу на прибыль

В этом разделе «Реестр – расшифровка сумм дивидендов (процентов)» приводится расшифровка всех сумм дивидендов или процентов. Для их разграничения установлены коды признаков принадлежности:

• «А» – если в реестре приводится расшифровка дивидендов из раздела А;
• «Б» – если расшифровывается сумма процентов из раздела Б.

Данные по каждому российскому получателю дивидендов приведите на отдельных страницах с указанием полного наименования получателя, ИНН, КПП, места нахождения (адреса) получателя с указанием кода субъекта Российской Федерации, фамилии, имени, отчества (отчества при наличии) руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы удержанного налога), суммы налога (последние два показателя указываются в рублях).

В аналогичном порядке приводятся данные о получателях дивидендов, не являющихся плательщиками налога.

При перечислении дивидендов без удержания налога депозитариям, сведения о них и перечисленных им суммах дивидендов отражаются в разделе В листа 03 декларации с указанием после наименования организации «налоговый агент», а по строке 070 ставится прочерк.

По реквизиту «Тип» при представлении налоговым агентом первичного расчета проставляется «00», при представлении уточненного (корректирующего) расчета в разделе В указывается номер корректировки («01», «02» и т. д.) информации в отношении получателя дивидендов (процентов).

Акционерное общество получило по результатам работы работы за отчетный год чистую прибыль в размере 900 000 руб. Собрание акционеров распределило ее таким образом:

• иностранной компании (не состоит на учете в налоговой инспекции России) – 200 000 руб.;
• российской фирме – 600 000 руб.;
• 100 000 руб. – выплата через депозитария.

С дивидендов иностранной компании эмитент должен удержать налог по ставке 15%.
Сумму налога с дивидендов российской фирмы бухгалтер определил по формуле
(Н = К x Сн x (Д – Д)):
(600 000 руб. : (900 000 руб. – 300 000 руб.)) x 13% x 600 000 руб. = 78 000 руб.

Дивиденды выплачены в марте следующего года. Раздел А листа 03 налоговой декларации и расшифровка сумм дивидендов будут следующим образом.

Вы можете скачать форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций .

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году за 2 квартал

Некоторые компании должны перечислить в 2016 году авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал. Как их рассчитать и в какие сроки заплатить?

Большинство компаний платят налог на прибыль раз в квартал. Но некоторые организации помимо ежеквартальных платежей должны перечислять и ежемесячные авансы.

Кто должен платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году за 2 квартал

Чтобы понять, должна ли ваша компания платить ежемесячные авансы сложите выручку без НДС за последние четыре квартала и разделите на 4. Получилось больше 15 млн.? Тогда помимо ежеквартальных авансов платите и ежемесячные.

В расчет берите только доходы от реализации. Не учитывайте внереализационные доходы - полученные пени, штрафы, положительные курсовые разницы и списанную кредиторскую задолженность.

Компании, созданные недавно, рассчитывают лимит по особым правилам. Они платят ежемесячные авансы, если сумма выручки за месяц хотя бы раз превысит 5 млн руб.

Причем у новой компании обязанность по авансам может возникнуть только на третьем квартале существования. Это следует из пункта 6 статьи 286 НК РФ - пока не пройдет полный квартал с даты госрегистрации, авансы платить не нужно. Под кварталом законодатели имели в виду не три месяца следующих друг за другом, а полноценный первый, второй, третий или четвертый квартал года.

Допустим, компанию открыли в январе 2016 года. Обязанность по авансам может возникнуть только с третьего квартала.

Ежемесячные авансы начинайте платить с квартала, следующего за тем, в котором превысили лимит. Например, доходы перестали укладываться в норматив в первом квартале 2016 года. Начинайте платить авансовые платежи по налогу на прибыль с третьего квартала.

Если доходы снова уложатся в норматив, то не платите авансы со следующего квартала. Рассмотрим на примере.

Стоимостной критерий по ежемесячным авансовым платежам

Пример. Как определить, должна ли компания платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году

Компания получила выручку от реализации без учета НДС:

11 910 000 руб. за второй квартал 2015 г.;

15 500 000 руб. за третий квартал 2015 г.;

19 200 000 руб. за четвертый квартал 2015 г.;

16 500 000 руб. за первый квартал 2016 г.;

1 100 000 руб. за второй квартал 2016 г..

Во втором квартале 2016 г. компания должна платить ежемесячные авансы. Ведь средняя выручка от реализации за четыре последних квартала превышает 15 млн. Она составит 15 777 500 руб. ((11 910 000 руб. + 15 500 000 руб. + 19 200 000 руб. + 16 500 000 руб.) : 4).

А вот в третьем квартале 2016 года компания не будет платить авансы. Выручка во втором квартале сократилась, и организация уложилась в лимит. Средняя выручка за последние четыре квартала - 13 075 000 руб. ((15 500 000 руб. + 19 200 000 руб. + 16 500 000 руб. + 1 100 000 руб.) : 4).

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году за 2 квартал

А мес. II = А кв. I: 3

Где А мес. II - ежемесячный авансовый платеж во втором квартале;

А кв. I - начисленный авансовый платеж за первый квартал (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал).

Если в первом квартале - убыток или нулевая база, то вы получите отрицательный результат. Тогда авансы за второй квартал не платите.

Пример. Расчет авансового платежа по налогу на прибыль в 2016 году за 2 квартал

База по налогу на прибыль за первый квартал 2016 года (строка 180 Листа 02 декларации за этот период) - 120 000 руб.

Авансовый платеж по налогу на прибыль за 2 квартал - 40 000 руб. (120 000 руб. : 3).

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал 2016 года перечислите в бюджет не позднее:

Каждый бухгалтер знает: чтобы избежать неприятностей с налоговыми органами, нужно тщательно контролировать сроки подачи отчетности и не допускать их нарушения. Как соблюсти все требования и нигде не ошибиться? В работе вам может помочь сводная таблица, в которой собраны все отчетные даты II квартала 2016 года.

Срок подачи отчетности	Отчет	Среднесписочная численность сотрудников за 2015 год, при которой отчетность в 2016 году подается только в электронном виде
	Единая упрощенная налоговая декларация (за 1 полугодие)	свыше 100 человек
	Декларация по ЕНВД	свыше 100 человек
	Форма 4-ФСС на бумаге	свыше 25 человек
	Декларация по НДС	Всегда подается в электронном виде, кроме случая, когда декларацию подает налоговый агент - неплательщик НДС*.
	Форма 4-ФСС в электронном виде	свыше 25 человек
	Декларация по налогу на прибыль	свыше 100 человек
	Расчет 6-НДФЛ (за 1 полугодие)	25 человек и более
	Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за 2 квартал	свыше 100 человек
	Форма РСВ-1 ПФР на бумаге	25 человек и более
	Форма РСВ-1 ПФР в электронном виде	25 человек и более

* То есть, лицо применяет специальный режим или освобождено от уплаты налога по статье 145 НК РФ. В этом случае можно подавать декларацию как в бумажном, так и в электронном виде. Здесь также есть исключение из правила: если налоговый агент - посредник, экспедитор или застройщик, который от своего имени выставляет или получает счета-фактуры в интересах других лиц, он обязан передавать отчетность только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Обратите внимание, что в период сдачи отчетности за II квартал 2016 года необходимо сдать на 2 отчета больше: это квартальная форма 6-НДФЛ и ежемесячный отчет СЗВ-М. Из-за выходных дней в этом году сроки сдачи указанных форм поменялись.

Хотите больше комфорта?

Поручите контроль за вашим календарем отчетов нам!

Программное решение предоставит вам полностью автоматический календарь бухгалтера. Функция «Налоговый календарь» не только вовремя напомнит о необходимости сдать декларации, но и подскажет, какие отчеты необходимо отправить в соответствии с принятой формой налогообложения за нужный период.

Первичная настройка календаря выполняется при установке СБИС. При каждом запуске программы будет открыто окно календаря. Вам нужно всего лишь выбрать нужную строку с названием декларации, чтобы немедленно перейти к формированию отчета.

СБИС предоставляет гибкие возможности настройки и «приспосабливается» под нужды и потребности вашего предприятия. В календарь попадут только те формы отчетов и сроки подачи деклараций, которые используются в компании.

Благодаря автоматическому контролю сроков пропустить важную дату просто невозможно. А если ваши данные окажутся в списках проверки Генеральной прокуратуры, календарь немедленно подскажет запланированную дату визита, чтобы вы успели подготовиться.

Встроенная система помощи СБИС содержит все необходимые нормативные документы: кодексы (налоговый, гражданский и трудовой), план счетов, сборник положений по бухгалтерскому учету, краткий справочник налогов и платежей.

Удобная система подсказок поможет заполнить даже самые сложные документы.

СБИС: будущее бухгалтерской работы - уже сегодня!

Декларация по прибыли — один из самых сложных документов налоговой отчетности. Это обусловлено многими причинами, например:

• разностью схем исчисления налога, выбираемых в зависимости от оборотов в организации;
• разными принципами учета доходов и расходов в организациях;
• разными ставками по налогу;
• наличием или отсутствием дохода от дивидендов .

И это крайне ограниченный перечень факторов, в действительности их десятки.

Но во всех случаях в состав декларации по прибыли за полугодие или иной период войдут:

1. Титульный лист.
2. Подраздел 1.1, входящий в раздел 1. Здесь отражается налог к уплате.
3. Лист 02. Здесь детализируется расчет налога.
4. Дополняющие лист 02:

• приложение 1 (в нем раскрываются доходы, учитываемые при исчислении налога);
• приложение 2 (расходы).

Срок сдачи декларации зависит от того, какая схема применяется при уплате налога. Всего таких схем три:

1. Уплата налога по итогам квартала.

Декларация сдается в течение 28 дней по окончании каждого квартала, но за отчетный период, в который данный квартал входит, — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. То есть по прибыли за 2 квартал срок сдачи декларации — 28 июля.

1. Уплата налога в течение квартала (с доплатой по завершении квартала).

Сроки сдачи декларации аналогичны.

1. Уплата налога по итогам месяца.

Декларация сдается в течение 28 дней по окончании каждого месяца — с января по декабрь.

Декларация за год (по первым двум схемам — в контексте финансовых результатов за 4 квартал, по третьей — за декабрь) во всех случаях сдается до 28 марта следующего года.

Подробнее о сроках сдачи формуляра читайте .

Заполнение дополнительных разделов: нюансы

Дополнительно в декларацию могут включаться:

1. Иные подразделы к разделу 1:

• подраздел 1.2 (если фирма уплачивает ежемесячные авансы по прибыли);
• подраздел 1.3 (если фирма платит налог с дивидендов или процентов).

1. Иные приложения к листу 02:

• приложение 3 (если нужно указать сведения о расходах по отдельным операциям, приведенным в пп. 8.1-8.8 Порядка заполнения декларации по приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@);
• приложение 4 (при учете убытков прошлых лет);
• приложение 5 (по обособленным подразделениям юрлица);
• приложения 6 и 6б (если фирма входит в консолидированную группу).

1. Прочие листы декларации:

• лист 03 (если фирма — налоговый агент);
• лист 04 (если налог уплачен по ставкам, которые не указаны в п. 1 ст. 284 НК РФ);
• лист 05 (если налог уплачивается с особых финансовых операций в соответствии с пп. 13.1-13.5 Порядка);
• лист 06 (если налогоплательщик — НПФ);
• лист 07 (если фирма получила целевое финансирование, например в рамках благотворительного проекта);
• лист 08 (если фирма корректировала цены в рамках контролируемой сделки в порядке, определенном ст. 105.18 НК РФ);
• лист 09 (если прибыль получена с контролируемой иностранной фирмы).

1. Приложения к декларации:

• прил. 1 (для отражения доходов и расходов по приложению 4 к Порядку);
• прил. 2 (для отражения доходов физлица в соответствии с пп. 18.1-18.6 Порядка).

Нюансов в подготовке отчета по прибыли огромное количество. Например, есть нюансы при заполнении строки 210 в случае, если отчет составляется именно за 2 квартал.

Как заполнить строку 210 декларации за 2 квартал?

Сведения в строку 210 (и связанные с ней строки 220 и 230) вносятся, только если фирма платит налог по схеме, при которой уплачиваются:

• в течение квартала — авансы;
• по окончании квартала — доплата.

В декларации по налогу на прибыль за полугодие строка 210 (по федеральному и региональному бюджету — строки 220 и 230) должна содержать исчисленные авансы, которые подлежали уплате в течение последнего квартала отчетного периода.

Кроме того, сразу указываются авансы, подлежащие уплате в следующем квартале. Эти авансы отражаются в строке 290 (по федеральному и региональному бюджету — в строках 300 и 310).

Показатель, отражаемый в строке 210 в случае, если отчетный период в декларации по налогу на прибыль - полугодие, рассчитывается по формуле:

СТР 210 (2 КВ) = АВ (1 КВ) / 3,

где: АВ (1 КВ) — условный аванс по итогам 1 квартала.

Не знаете свои права?

Показатель АВ (1 КВ) считается по формуле:

АВ (1 КВ) = БАЗА (1 КВ) × СТ,

где: БАЗА (1 КВ) — база в 1 квартале.

ВАЖНО! Для строки 210 показатель СТ — 20%. Для строк 220 и 230 показатель СТ будет равен соответственно 3 и 17%.

В декларации по налогу на прибыль за полугодие заполнение строки 290 предполагает следующий расчет:

СТР 290 (2 КВ) = АВ (2 КВ) / 3,

где: АВ (2 КВ) — условный аванс по итогам 2 квартала.

Показатель АВ (2 КВ) считается по формуле:

АВ (2 КВ) = БАЗА (ПОЛ) × СТ - АВ (1 КВ),

БАЗА (ПОЛ) — налоговая база за 1 полугодие;

СТ — ставка;

АВ (1 КВ) — условный аванс по итогам 1 квартала.

В следующей декларации, за 9 месяцев, схема воспроизводится со сдвигом на один квартал вперед.

Заполняем строку 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал

В строке 220 укажите сумму исчисленных авансовых платежей, уплачиваемых в федеральный бюджет. Данный показатель равен сумме строк 190 и 300 листа 02 декларации за 1 квартал.

Если при подсчете прибыльного налога за 1 квартал была зачтена сумма налога, уплаченная за пределами РФ, уменьшите показатель строки 220 листа 02 декларации за полугодие на сумму зачтенного налога из строки 250 листа 02 декларации за I квартал (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Порядок заполнения строки 290 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал

В строке 290 листа 02 декларации за полугодие укажите сумму авансовых платежей, которые будете уплачивать в 3-м квартале без разбивки по уровням бюджета. Для расчета показателя отнимите из суммы исчисленного налога за полугодие сумму начисленного налога за 1 квартал. Для самопроверки воспользуйтесь формулой:

Нюансы заполнения строк 300 - 310 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал

Строки 300 и 310 листа 02 за полугодие заполняются аналогичным способом, только в разбивке по уровням бюджета. Таким образом:

• стр. 300 листа 02 за полугодие = стр. 190 листа 02 за полугодие - стр. 190 листа 02 за 1 квартал4
• стр. 310 листа 02 за полугодие = стр. 200 листа 02 за полугодие - стр. 200 листа 02 за 1 квартал

Декларация по налогу на прибыль может заполняться десятками разных способов и иметь разный состав по этой причине. Играет роль, в частности, схема уплаты налога, которая может определять не только структуру декларации, но и порядок исчисления показателей для тех или иных ее строк.